一、上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵繳納個(gè)人所得稅的納稅時(shí)間有何要求？

?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕40號)自本通知施行之日起廢止?！??！　?.....　　六、本通知自2021年9月1日起施行。根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2021〕101號)規定：“二、對上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限　　(一)上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。

二、股權激勵的個(gè)人所得稅怎么交

上市公司按照有關(guān)法規確定行權價(jià)格或者價(jià)格購買(mǎi)，而非上市公司定價(jià)通常以凈資產(chǎn)作為參考，合理確定激勵對象的轉讓價(jià)格，一般為不低于每股凈資產(chǎn)。定人：確定哪些人員參與持股計劃體系。激勵對象可以是公司的董事，監事，高級管理人員，核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員，以及公司認為應當激勵的其他員工，但不應當包括獨立董事。定時(shí)：確定股權計劃參與人持有股權期限，在確定股權激勵中需要把握幾個(gè)時(shí)間概念，比如授權日、等待期、有效期、行權日、禁售期等。一般情況下股權激勵計劃設計要把握四定：四定：定量、定人、定價(jià)、定時(shí)定量：確定持股載體的持股總量及計劃參與人的個(gè)人持股數量。股權激勵是對員工進(jìn)行長(cháng)期激勵的一種方法，是企業(yè)為了激勵和留住核心人才而推行的一種長(cháng)期激勵機制。對于上市公司全部有效的股權激勵計劃所涉及的標的的股票總數累計不得超過(guò)公司股本的總額的10%，任何一名激勵對象通過(guò)有效的股權激勵計劃獲授的本公司的股票累計不得超過(guò)公司股本總額的1%，非上市公司可以參照此規定，但不受此規定約束。定價(jià)：確定持股載體及股權計劃參與人的認購價(jià)格。

三、員工獲得股權激勵如何確定應納稅所得額

股票增值權被授權人應納稅所得額，是由上市公司根據授權日與行權日股票差價(jià)乘以被授權股數，直接向被授權人支付的現金。取得股票期權的員工在行權日不實(shí)際買(mǎi)賣(mài)股票，而按行權日股票期權所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權價(jià)之間的差額，直接從授權企業(yè)取得價(jià)差收益的，該項價(jià)差收益應作為員工取得的股票期權形式的工資、薪金所得，按有關(guān)規定計算繳納個(gè)人所得稅。員工將持有的股票期權提前轉讓的，以轉讓凈收益應為股票形式的工資薪金所得，繳納個(gè)人所得稅。根據您的提問(wèn)，華一中創(chuàng )在此給出以下回答：股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額=(行權股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權支付的每股施權價(jià))×股票數量。根據國稅函[2009]461號文件規定，限制性股票應納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)。

四、限售股解禁如何交個(gè)人所得稅?

證券機構預扣預繳的稅款，于次月7日內以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機關(guān)繳納?！　。ǘ┳C券機構技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構事先植入結算系統的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費，以實(shí)際轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算直接扣繳個(gè)人所得稅額　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是賣(mài)出限售股時(shí)再交稅，由證券機構代扣，你自己去稅務(wù)機關(guān)匯算清繳，多退少補?！　∥?、限售股轉讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。主管稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應向證券機構開(kāi)具《中華人民共和國納稅保證金收據》，并納入專(zhuān)戶(hù)存儲。即：　　應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）　　應納稅額 = 應納稅所得額×20%本通知所稱(chēng)的限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實(shí)際取得的收入。納稅人在規定期限內未到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機關(guān)不再辦理清算事宜，已預扣預繳的稅款從納稅保證金賬戶(hù)全額繳入國庫。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規定繳納的有關(guān)費用?！　「鶕C券機構技術(shù)和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，按照重新計算的應納稅額，辦理退（補）稅手續?！　∪绻{稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。合理稅費，是指轉讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費等與交易相關(guān)的稅費?！　。ㄒ唬┳C券機構技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤(pán)價(jià)，或新股限售股上市首日收盤(pán)價(jià)計算轉讓收入，按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算預扣預繳個(gè)人所得稅額。三、個(gè)人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額?！　〖{稅人按照實(shí)際轉讓收入與實(shí)際成本計算出的應納稅額，與證券機構預扣預繳稅額有差異的，納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內，持加蓋證券機構印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實(shí)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)提出清算申報并辦理清算事宜。

五、上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵繳納個(gè)人所得稅的納稅時(shí)間有何要求？

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2021〕101號)規定：“二、對上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限　　(一)上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅?！??！　?.....　　六、本通知自2021年9月1日起施行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕40號)自本通知施行之日起廢止。